最佳答案

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  销售五金工具及机械设备并提供安装维修服务的企业，其会计核算需要根据不同的业务环节进行处理，以下是具体的核算方法：
  

  
  

  一、销售环节

  
  

  
  
  1. 
     
     
     销售五金工具及机械设备：
     
     
     
     
     
     • 
       
       
       当企业销售五金工具或机械设备时，应确认销售收入并结转成本。
       
     
     
     • 
       
       
       会计分录：
       
       
       
       
       
       • 
         
         
         确认收入：
         
         
         
         
         

         
         
         
         

         
         

         
         

         借：银行存款/应收账款
         
             贷：主营业务收入
         
                 应交税费—应交增值税（销项税额）

         
         

         
         
       
       
       • 
         
         
         结转成本：
         
         
         
         
         

         
         
         
         

         
         

         
         

         借：主营业务成本
         
             贷：库存商品

         
         

         
         
       
       
     
     
  
  
  2. 
     
     
     安装服务：
     
     
     
     
     
     • 
       
       
       如果安装服务是与销售设备一同提供的，且安装服务是销售合同的一部分，则安装服务收入应与设备销售收入一并确认。
       
     
     
     • 
       
       
       会计分录：
       
       
       
       
       

       
       
       
       

       
       

       
       

       借：银行存款/应收账款
       
           贷：主营业务收入
       
               应交税费—应交增值税（销项税额）

       
       

       
       
     
     
     • 
       
       
       安装服务的成本则应计入主营业务成本
       。
       
     
     
  
  

  
  

  二、维修服务环节

  
  

  
  
  1. 
     
     
     保修期内维修：
     
     
     
     
     
     • 
       
       
       保修期内的维修服务通常不单独收费，其成本应计入销售费用。
       
     
     
     • 
       
       
       会计分录：
       
       
       
       
       

       
       
       
       

       
       

       
       

       借：销售费用—售后服务费
       
           贷：原材料/库存商品
       
               应付职工薪酬（维修人员工资）

       
       

       
       
     
     
  
  
  2. 
     
     
     超过保修期维修：
     
     
     
     
     
     • 
       
       
       超过保修期的维修服务通常会单独收费，应确认为收入，并结转成本。
       
     
     
     • 
       
       
       会计分录：
       
       
       
       
       
       • 
         
         
         确认收入：
         
         
         
         
         

         
         
         
         

         
         

         
         

         借：银行存款/应收账款
         
             贷：主营业务收入
         
                 应交税费—应交增值税（销项税额）

         
         

         
         
       
       
       • 
         
         
         结转成本：
         
         
         
         
         

         
         
         
         

         
         

         
         

         借：主营业务成本
         
             贷：原材料/库存商品

         
         

         
         
       
       
     
     
  
  
  3. 
     
     
     维修服务的增值税处理：
     
     
     
     
     
     • 
       
       
       对于安装运行后的机器设备提供的维修服务，如果属于建筑服务（如电梯维修），适用增值税税率为9%
       ；如果是其他机器设备维修，则适用13%的税率
       。
       
     
     
  
  

  
  

  三、成本核算

  
  

  
  
  1. 
     
     
     库存商品核算：
     
     
     
     
     
     • 
       
       
       购入用于销售的五金工具及机械设备时，应计入“库存商品”科目。
       
     
     
     • 
       
       
       会计分录：
       
       
       
       
       

       
       
       
       

       
       

       
       

       借：库存商品
       
           应交税费—应交增值税（进项税额）
       
           贷：银行存款

       
       

       
       
     
     
  
  
  2. 
     
     
     维修用材料核算：
     
     
     
     
     
     • 
       
       
       用于维修的五金工具及配件，如果金额较小，可直接计入费用；如果金额较大，可先计入“低值易耗品”，领用时再摊销
       。
       
     
     
     • 
       
       
       会计分录：
       
       
       
       
       
       • 
         
         
         购入时：
         
         
         
         
         

         
         
         
         

         
         

         
         

         借：低值易耗品
         
             应交税费—应交增值税（进项税额）
         
             贷：银行存款

         
         

         
         
       
       
       • 
         
         
         领用时：
         
         
         
         
         

         
         
         
         

         
         

         
         

         借：销售费用/管理费用
         
             贷：低值易耗品

         
         

         
         
       
       
     
     
  
  

  
  

  四、其他注意事项

  
  

  
  
  • 
    
    
    收入确认原则：销售商品收入应在客户取得商品控制权时确认，安装服务收入应在服务完成时确认，维修服务收入应在服务提供时确认
    。
    
  
  
  • 
    
    
    成本结转：成本应根据实际消耗的材料、人工等进行准确核算，确保收入与成本的匹配
    。
    
  
  
  2025-05-19 13:26

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